选对计税方式，真能节约不少钱！

重庆市永川区疾病预防控制中心 张莹经济师、邹静波主任技师

每到年初个税清算汇缴的时候，不少人都会发现：在处理年终一次性奖金的计税问题时，不同计税方式扣的费用差别巨大，敢情选对了计税方式，还能节约钱？还不会偷税漏税！你还别说，这是真的！

两种计税方式解析：

并入当年综合所得计算纳税

这种方式是将全年一次性奖金与当年的综合所得合并，一同计算应纳税额。计算公式为：综合所得应纳税额={累计综合所得收入（含全年一次性奖金）－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除－捐赠}× 适用税率－速算扣除数。这里的累计减除费用通常为每年 60000 元，专项扣除包含个人缴纳的“三险一金” 等，专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。

单独计算纳税

以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数 。该税率表是专门为一次性奖金单独计税制定的，与综合所得税率表有所不同。

差别大的原因剖析：

税率适用不同

并入综合所得时，是将奖金与全年综合收入合并后，依据综合所得税率表确定税率。这个税率表是按年综合收入划分档次的，若合并后的总收入较高，可能适用较高税率。而单独计税时，先将奖金除以 12 确定每月的应纳税所得额，再依据按月换算后的综合所得税率表找适用税率。由于是平均到每月，可能适用较低税率，特别是奖金数额不大时，更易适用低税率。

扣除项目影响

并入综合所得计算时，扣除项目众多，如减除费用、专项扣除、专项附加扣除等，能有效降低应纳税所得额。若个人扣除项目较多，并入综合所得可能使整体应纳税额降低。但单独计税时，奖金部分不参与这些扣除项目，仅依据奖金本身计算税额，这就导致在扣除项目丰富的情况下，两种计税方式税额差异明显。案例直观呈现差异

假设小李 2024 年工资收入为 120000 元，年终一次性奖金为 36000 元，“三险一金” 等专项扣除全年为 12000 元，专项附加扣除为 24000 元。

并入综合所得计算

应纳税所得额 = 120000 + 36000 - 60000 - 12000 - 24000 = 60000 元。根据综合所得税率表，对应的税率为 10%，速算扣除数为 2520 元。

应纳税额 = 60000×10% - 2520 = 3480 元。

单独计算纳税

36000÷12 = 3000 元，对应按月换算后的综合所得税率表，税率为 3%，速算扣除数为 0。奖金应纳税额 = 36000×3%- 0 = 1080 元。

工资部分应纳税所得额 = 120000 - 60000 - 12000 - 24000 = 24000 元，对应税率为 3%，速算扣除数为 0。

工资部分应纳税额 = 24000×3% - 0 = 720 元。

全年应纳税额 = 1080 + 720 = 1800 元。

可见，在这个案例中，单独计算纳税比并入综合所得计算纳税少缴纳 1680 元。但这并非绝对，不同收入情况和扣除项目，结果会有变化。

在进行个税清算汇缴时，一定要仔细对比两种计税方式，选择对自己最有利的，让到手的收入最大化。

转载自重庆市永川区疾病预防控制中心微信公众号，转载时有修改！